Синтетические счета и шахматная оборотная ведомость. Кабкова Е. Бухгалтерский учет Оборотные, сальдовые, шахматные ведомости. Корреспонденция счетов - взаимосвязь между
Специальный бухгалтерский учетный регистр, который позволяет обобщить данные текущего синтетического учета и проконтролировать правильность отражения бухгалтерских операций, называют шахматной ведомостью. Учетный документ составляется в большинстве случаев за месяц, что позволяет проверить достоверность и полноту операций перед закрытием отчетного периода. Но шахматная ведомость может быть составлена не только за месяц, периодом может быть неделя, день. Пример заполнения шахматной ведомости содержит данные о бухгалтерских записях по дебету и кредиту счетов учета в виде оборотов, по принципу двойной записи.
Бланк шахматной ведомости
Унифицированного бланка шахматной ведомости нет, так как законом № 402-ФЗ установлено, что экономические субъекты вправе самостоятельно разрабатывают учетные регистры. Примером самостоятельно разработанной формы в организации может быть:
Допустимо использовать бланк ведомости, утвержденный для субъектов малого предпринимательства. Этот бланк регламентирован в приложении 11 Приказа Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н.
Как заполнять ведомость
При составлении следует учитывать некоторые правила. Начинать заполнение следует с подготовительного этапа. В первую очередь бухгалтер должен указать полное наименование организации. Затем заполняют табличную часть документа. По горизонтали и по вертикали табличной части документа впишите рабочие счета, которые организация использует для ведения бухучета. Счета следует указывать по возрастанию (01-99). Неиспользуемые бухсчета можно не указывать.
Переходим к регистрации бухгалтерских данных в шахматной ведомости.
В документ вносятся совокупные обороты в разрезе бухгалтерских счетов. Новые записи осуществляются одновременно по дебету и по кредиту по методу двойной записи с учетом счетов, указанных по вертикали и горизонтали таблицы, как показано на картинке.
Например, отразим в учетном регистре следующие проводки:
После внесения информации бухгалтер подсчитывает итоги: отдельно — по горизонтали таблицы, отдельно — по вертикали в разрезе бухсчетов. Итоговые значения должны быть равны.
Если в организации ведется автоматизированный учет, то сформировать учетный регистр можно за любой период, например, в который входит один день. Такой подход позволяет максимально детализировать учет и контролировать правильность отражения операций.
Шахматная ведомость - это сводная таблица, в которой отражены все провода, которые произошли в отчетном периоде и отражает обороты за месяц. Шахматная ведомость состоит из сумм, указанных в журнале регистрации хозяйственных операций, или из синтетических счетов. Суммы записываются на пересечении корреспондирующих счетов, дебетуются (по вертикали) и счетов, кредитуемых (по горизонтали). Если в журнале регистрации записано несколько сумм с одинаковой корреспонденцией, то в соответствующую ячейку шахматной оборотной ведомости заносит результат всех таких сумм.
Оборотно-сальдовая ведомость
Обобщение данных текущего бухгалтерского учета для дальнейшего составления отчетности осуществляется в оборотных-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, структура которой приведена в таблице 6.
Оборотно-сальдовая ведомость составляется ежемесячно и используется для записей данных по дебету и кредиту каждого счета отдельно. Оборотно-сальдовая ведомость заполняется переносом кредитовых оборотов из регистров учета в дебет соответствующих счетов. Дебетовые обороты оборотно-сальдовой ведомости по каждому счету должны равняться дебетового оборота по соответствующему счету в регистре учета. Общая сумма дебетовых оборотов сведения должна равняться общей сумме кредитовых оборотов сведения, на основе которой составляется баланс и другие формы отчетности.
Первая графа «Наименование счета» и вторая графа «Сальдо на начало месяца» заполняются на основании исходных данных, приведенных в приложениях таблица 8 с использованием Плана счетов. Графа «Обороты за месяц» заполняется по данным шахматной оборотной ведомости. Сальдо на конец месяца рассчитывается балансовым методом. Для проведения расчета следует знать, что:
Сальдо на конец месяца активных счетов = сальдо на начало месяца + оборот по Дебету - оборот по Кредиту.
Сальдо на конец месяца пассивных счетов = сальдо на начало месяца - оборот по Дебету + оборот по Кредиту.
Важное контролирующее значение имеет получение трех пар равных между собой итогов:
- 1. Изначальным остатков по дебету и кредиту.
- 2. Обороты по дебету и кредиту.
- 3. остатков по дебету и кредиту на конец месяца.
Таблица 7 Оборотно-сальдовая ведомость
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + EnterОборотными ведомостями называют специальные таблицы, в которых проводятся обобщение и проверка данных всех учетных объектов.
Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам за каждый отчетный период.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это таблица, отражающая обороты и остатки по синтетическим счетам, заполняется она на основании данных всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии. В ней записываются наименование синтетического счета, его номер (шифр), затем приводятся три пары колонок.
1. Начальное сальдо . Первая пара итогов: равенство начального остатка по дебету и кредиту вытекает из равенства итога актива и пассива баланса на начало отчетного периода.
2. Обороты (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год). Вторая пара итогов: равенство оборотов по дебету и кредиту обусловлено методом двойной записи операций на счетах в одинаковой сумме.
3. Конечное сальдо. Третья пара итогов: равенство конечных остатков по дебету и кредиту вытекает из равенств первой (равенства средств и источников) и второй пары (метода двойной записи) итогов.
Двойственное отражение – это запись хозяйственной операции в дебет одного и в кредит другого счета в одинаковой сумме. При автоматизации учета ошибки исключены. Равенства итогов оборотной ведомости основываются на двойственном отражении хозяйственных операций на счетах.
Ошибки, которые не выявляет оборотная ведомость при записях хозяйственной операции на счетах:
– правильная корреспонденция счетов с одинаково неверной суммой;
– неверная корреспонденция счетов с одинаково правильной суммой;
– не указана корреспонденция счетов по хозяйственной операции.
Равенство итогов оборотной ведомости при таких ошибках не нарушается.
Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам – контрольное: проверка полноты и правильности записей на счетах.
Для проверки правильности записей по аналитическим счетам данные оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с данными своего синтетического счета – они должны быть равны.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам включает показатели натуральные и стоимостные или только стоимостные в зависимости от строения аналитических счетов.
Особенности составления оборотно - сальдовой ведомости:
Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать, быть точными и обоснованными как по отчетности в целом, так и по каждому счету и субсчету в отдельности;
На начало года сальдо по всем счетам должны соответствовать показателям оборотно-сальдовой ведомости на конец прошлого года;
Не должно быть образования минусового или кредитового значения на сальдо по активным и имущественным счетам, а также формирования минусового или дебетового значения на сальдо пассивных счетов. На балансовых счетах 90,91 и 99 сальдо должно отсутствовать на начало и конец отчетного года;
Должно быть подтверждение данных инвентаризации по сальдо на конец отчетного пода по счетам активов и пассивов по имуществу, расчетам, обязательствам, контрагентам и прочее;
Проверить логичность и соответствие сальдо и оборотов по взаимосвязанным счетам. К примеру, проведите расчет, который подтвердит, что обороты по счету 90.3 «НДС» соответствует обороту по счету 90.1 «Выручка». Это можно определить, умножив показатель счета 90.1 на соответствующую ставку по НДС. В итоге получиться значение равное счету 90.3. Проведите аналогичные подтверждающие расчеты по прочим взаимосвязанным счетам;
Нельзя проводить зачет в бухгалтерской отчетности между статьями пассивов и активов, убытков и прибылей, за исключением случаев, когда это прописано положении по бухгалтерскому учету. На основании данного правила, сальдо по обязательствам в ведомости должно быть отражено «развернуто», т.е. без суммирования. Другими словами, имеющееся дебетовое сальдо отражается в соответствующей статье актива баланса, а кредитовое – по статье пассива. Отражать свернутую сумму можно в том случае, если организация имеет отложенные налоговые активы и обязательства, которые учитываются при определении налога на прибыль.
Шахматная ведомость - это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.
Шахматная оборотная ведомость заполняется для определения оборотов по дебету и кредиту счетов с тем, чтобы заполнить оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период. Обороты по дебету всех счетов должны быть равны оборотам по кредиту всех счетов за отчетный период, в противном случае допущена ошибка, которую необходимо найти и исправить.
Особенность составления шахматной оборотной ведомости:
– в нее записываются не общие итоги дебетовых и кредитовых оборотов каждого счета, ведущегося на предприятии, а каждая сумма корреспонденции счетов по каждой хозяйственной операции. Сумма хозяйственной операции записывается один раз в клетку, в которой пересекаются корреспондирующие счета: дебет одного и кредит другого счетов – метод двойной записи соблюдается.
При ручном ведении бухгалтерского учета составление шахматной оборотной ведомости является предпочтительным, поскольку наиболее полно обеспечивает ее контрольную функцию.
Вопросы для самоконтроля:
1. Дайте определение понятию «Регистры бухгалтерского учета».
2. Назовите правило ведения записей в регистрах бухгалтерского учета.
3. Назовите виды учетных регистров.
4. Как делятся регистры по объему, содержанию, построению и внешнему виду?
5. Дайте определение понятию «Оборотная ведомость».
6. Как составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам?
7. Назовите ошибки, которые не выявляются оборотной ведомостью.
8. Каковы особенности составления оборотно – сальдовой ведомости?
9. Дайте определение понятию «Шахматная ведомость».
10. Каковы особенности составления шахматной ведомости.
Литература:
Основная
Дополнительная
Практическая работа 2
Мы уже знаем, что такое счета, знаем как составлять проводки и . Настало время познакомиться с шахматной ведомостью.
Шахматная ведомость является заключающим этапом ведения хозяйственной деятельности, а как же баланс? Да, конечно именно в балансе отражаются итоги этой деятельности, именно он интересует налоговую. Но баланс не позволяет увидеть подробно и прозрачно всю деятельность, потому что баланс не включает в себя все бух. счета, кроме того в балансе используются суммы нескольких счетов. Кроме того мы не будем составлять его каждый день. Для анализа финансовой деятельности организации, как нельзя лучше подходит именно шахматная ведомость, хотя и считается этот метод устаревшим.
В этом уроке мы научимся составлять шахматную ведомость.
Шахматная ведомость содержит много информации и имеет довольно масштабный вид, но пусть Вас это не пугает. Столбы ведомости
соответствуют кредитуемым счетам
, а строки дебетовым оборотам.
См. рис (кликабельно).
На пересечении определённого столба и строки ставится сумма, участвующая в проводке с этими счетами.
Внизу в последней строке проставляется сумма каждого столбца, суммы кредитуемых счетов. Эта строка имеет название «Итог
». Также таблица имеет итоговый столбец, в котором отражаются суммы каждой строки, итоги дебетовых оборотов.
Количество строк и столбцов индивидуально и зависит от того, сколько в конкретной организации используется бух. счетов.
Очень легко проверятся правильность составления шахматной ведомости, итоговая строка ВСЕГДА должна равняться сумме итогового последнего столбца
.
Посмотрим на примере?
За январь произведены следующие хозяйственные операции.
Как составить шахматную ведомость?
- Первое что мы должны сделать заполнить шапку таблицы, и ее столбцы.
- Разнести проводки на пересечениях соответствующих счетов.
- Посчитать суммы всех дебетовых и кредитовых оборотов (т.е. итоги сток и столбцов).
- Посчитать общую сумму итогов (нижняя крайняя ячейка, выделим ее красным). Эта сумма должна быть равной!
Начнем по плану.
Итак, наша ведомость готова, конечно это очень простой пример с использованием всего нескольких счетов. Обычно ведомость гораздо гораздо больше. Но в работе Вам не придется составлять ее вручную, есть же великий и ужасный 1с, и другие бух. программы, где шахматную ведомость можно составить по одному щелчку мыши, но знать принцип ее составления тем не менее нужно.
Дом. Задание.
Составить шахматную ведомость по следующим данным. За январь в ООО «ЛУЧ» произошли следующие хоз. операции.
- Поступили товары от поставщика на сумму 32 000 руб.
- Начислена зарплата работникам торговой организации – 77 000 руб.
- Выданы из кассы денежные средства в размере 20 000 руб. подотчетному лицу Смирову А.В,
- На расчётный счет поступили денежные средства 30 000 рублей за товары от покупателей;
- На сумму 150 000 рублей закуплено оборудование;
- Оборудование введено в эксплуатацию.
- От Смирнова А.В. поступили товары на сумму 18 000 руб.
- В кассу был возвращен неиспользованный остаток денежных средств Смирновым А.В.
Все вопросы пишите в комментариях, с удовольствием помогу Вам.
О синтетических и аналитических регистрах бухгалтерского учета мы рассказывали в . В этом материале расскажем о шахматной ведомости и приведем пример ее заполнения.
Для чего нужна шахматная ведомость
Шахматная ведомость - это регистр синтетического учета, который предназначен для обобщения данных текущего учета, а также для проверки правильности произведенных бухгалтерских записей.
Как правило, шахматная ведомость открывается на месяц. В ней отражаются записи по дебету и кредиту каждого счета в виде оборотов по счетам. Поэтому шахматную ведомость часто называют шахматной оборотной ведомостью.
В этой ведомости по вертикали и по горизонтали располагают синтетические счета бухгалтерского учета в порядке их возрастания (от 01 «Основные средства» до 99 «Прибыли и убытки) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Если бухгалтерский учет ведется вручную, к примеру, по , то в шахматную ведомость переносятся обороты по счетам из соответствующих журналов-ордеров.
Естественно, итоговый дебетовый и кредитовый обороты в шахматной ведомости равны. Это обеспечивается действием , когда одна и та же операция отражается по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов.
При автоматизированном ведении учета в специализированных бухгалтерских программах шахматная оборотная ведомость - один из вариантов отчетов, который в автоматическом режиме может быть сформирован за любой период на основании данных введенных в систему первичных учетных документов.
Форма шахматной ведомости и пример ее заполнения
Официальной формы шахматной ведомости нет. Ведь это регистр бухгалтерского учета, поэтому может разрабатываться организацией самостоятельно (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Тем не менее, исходя из своего названия, вид шахматной ведомости, как правило, единый: в ней по горизонтали и вертикали приводятся бухгалтерские счета, а также указываются обороты между ними.
Пример шахматной ведомости содержится в Приложении 11 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (