Инв 19 сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно материальных ценностей. Сличительная ведомость. Назначение и правила составления документа. Сличительная ведомость: скачать бланк
Если при проведении проверки были зафиксированы несоответствия между данными, полученными в результате инвентаризации и теми данными, что были предоставлены в качестве учетных, готовят сличительную ведомость, в которой фиксируются результаты инвентаризации по форме ИНВ-18 .
В любой организации регулярно проходит проверка состояния и реального наличия имущества. Инвентаризацию осуществляется комиссия, члены которой утверждаются официальным руководством компании, данные о которой зафиксированы в соответствующем приказе (). Во время проведения проверки состояния имущества предприятия по факту, оформляется инвентаризационная опись ().
При инспектировании нематериальных активов необходимо заполнить .
После внесения всех фактических данных их сверяют с приведенными ранее учетными данными, предоставленными бухгалтерией. Вскрываются имеющиеся излишки и недостача. Вся эта информация должна быть зафиксирована в форме ИНВ-18 (сличительная ведомость). А товарно-материальные ценности – в форме ИНВ-19. Основные средства и нематериальные активы вносятся в общую форму ИНВ-18.
Сличительная ведомость результатов инвентаризации
- Документ включает две страницы.
- На главной странице указываются следующие данные:
– название организации;
– название подразделения (если инвентаризация имела место в каком-то определенном подразделении);
- Инвентаризация проводится на основании подготовленного по форме ИНВ-22 приказа. На главной странице должна иметься информация о дате приказа и его номер. Кроме этого вносится еще и информация о начале и завершении проверки. Ее необходимо выписать из приказа.
- На сличительной ведомости проставляется дата и присвоенный номер.
- Затем прописывается информация о дне, в который сводились итоговые данные по проведенной инвентаризации.
- Фиксируется ФИО того, кто выступает материально-ответственным лицом за подвергшееся проверке имущество.
- В таблицу вносятся данные о позициях, по которым есть несовпадения. Под отдельный тип объекта основных средств или имеющихся нематериальных активов выделяется отдельная строка в таблице (в ней 11 граф). Каждая из граф отводится под конкретную информацию.
– Графа 1 – порядковый номер;
– Графа 2 – название и краткая информация об объекте НМА или ОС;
– Графа 3 – в случае, если имущество, по которому выявлено несоответствие, взято у кого-то в аренду, то в эту графу вносятся данные об арендодателе (наименование и сроки);
– Графы 4,5,6 – номера объекта инвентаризации (паспортный номер, инвентаризационный и заводской);
– Графы 8,9 – графы, предназначенные для фиксации излишков (количество и стоимость);
– Графы 10 и 11 – эти графы для внесения информации о недостаче (наименование, стоимость и количество).
- Ниже в строке «итого» выводятся итоговые данные, общее число выявленных позиций (излишки и недостача), а также общая стоимость.
- Ответственным за заполнение сличительной ведомости назначается работник бухгалтерии. Он вносит данные в этот документ из формы ИНВ-1 (инвентаризационная опись), которая должна быть передана в бухгалтерию членами комиссии после завершения проверки.
- После проверки всех сведений в описи и заполнении сличительной ведомости бухгалтер визирует ведомость своей подписью.
- Кроме бухгалтера на бланке ведомости свою подпись должен оставить и работник, считающийся материально-ответственным лицом, подтверждая свое согласие с показаниями, зафиксированными в форме ИНВ-18. Если таких работников больше одного, то свою подпись в документе должны поставить все.
- Последний документ, в который вносятся данные, это ведомость учета результатов (форма ИНВ-26), в ней фиксируются окончательные показатели.
Результаты инвентаризации ТМЦ отражаются в сличительной ведомости форма ИНВ-19. Скачать бланк данного документа и образец его заполнения можно в конце статьи.
Инвентаризация ТМЦ заключается в пересчете и проверке товаров, материалов, готовой продукции и прочих ценностей предприятия. При этом инвентаризационная комиссия заполняет опись форма ИНВ-3, образец которой можно найти .
В описи отражаются фактические и учетные данный по товарно-материальным ценностям. Выявленные расхождения переносятся в сличительную ведомость.
В отношении основных средств и нематериальных активов составляется . Для товаров, материалов и прочих ценностей составляется сличительный бланк по форме ИНВ-19.
Образец заполнения ИНВ-19
На первой странице бланка ведомости указывается название организации, подразделения, номер и дата , сроки проведения инвентаризации, номер и дата ведомости, должности и ФИО ответственных лиц.
Вторая и третья страница содержат таблицу для отражения сведений о ТМЦ, по которым выявлены расхождения. Причем ТМЦ, принятые организацией на ответственное хранение, по которым заполняется , отражаются в отдельной сличительной ведомости.
В таблицу последовательно переносятся все наименования товаров, материалов, готовой продукции и прочих ценностей, по которым в описи фактические и учетные данные не совпадают.
Для каждого наименования товарно-материальных ценностей нужно указать:
- Единицу измерения (включая код по ОКЕИ);
- Инвентарный номер и номер паспорта (номер паспорта указывается для ТМЦ, содержащих драгоценные металлы);
- Излишек (заполняются графы 8 и 9) или недостача (графы 10 и 11).
Сличительную ведомость заполняет бухгалтер, который проводит уточнение записей в учете. Уточнение по излишкам отражается в графах 12-14, по недостаче – 15-17.
Данные об излишках, зачтенных в покрытие недостач, заносятся в графы 18-20, данные о недостаче, покрытой излишками, заносятся в графы 21-23.
Окончательное количество и сумма излишков, которые приходуются по результатам инвентаризации отражается в графах 24 и 25. Номер счета, на который приходуются излишки, пишется в гр.26.
Остальные графы предназначены для занесения данных об окончательной недостаче.
По итогам заполненных второй и третьей страниц бланка сличительной ведомости ИНВ-19, выводятся итоговые значения по всей таблице.
Цель инвентаризации – проверить фактическое наличие товарно-материальных ценностей, их состояние и соответствие данным, которые отражены в документах. В присутствии ответственных лиц (например, завскладом) и материально ответственных лиц ценности пересчитываются, перевешиваются или измеряются заново. Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных обязательств по результатам проведения инвентаризации записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации. Часто случается так, что в ходе инвентаризации выявляются расхождения между данными (выявлен лишний товар или наоборот недостача), занесенными в описи, и показателями на счетах бухучета. Информацию о расхождениях должна содержать сличительная ведомость результатов инвентаризации.
Ведомости являются первичными учетными документами, а значит, компания вправе решить, по какой форме их составлять – разработать собственную или использовать унифицированные формы. Таким образом, компания вправе выбрать:
- продолжить использовать в работе установленные формы унифицированных первичных документов (при условии, что они содержат все необходимые реквизиты). Например, формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г.;
- разработать самостоятельно собственную форму, в том числе взять за основу для разработки своего документа утверждённые унифицированные формы, удалив лишние реквизиты или добавив необходимые.
Независимо от того, какую форму вы решите использовать в работе, необходимо помнить, что она должна содержать все необходимые реквизиты.
Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ: как заполнять
Ведомость можно заполнять старым проверенным способом на бумажном носителе, а также документом в электронном виде, подписанным электронной подписью. Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ имеет унифицированную форму ИНВ-19, которая утверждена Постановлением Госкомстата России № 88 от 18 августа 1998 г. Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится непосредственно в бухгалтерии, а второй передается материально ответственному работнику или работникам, если их несколько.
В шапке ИНВ-19 необходимо заполнить название компании, код по ОКПО, структурное подразделение, вид деятельности. Далее необходимо заполнить основание, согласно которому была проведена инвентаризация – таким основанием может являться, например, приказ или распоряжение руководителя. Далее указать его номер, дату, даты, когда была начата и закончена инвентаризация, вид операции.
Рядом с заголовком ИНВ-19 необходимо указать номер документа и дату его составления. Далее в основной части ведомости указывается, что была проведена инвентаризация ТМЦ, которые находились на хранении у определенных лиц (указываются должности и подписи лиц). Далее указывается дата инвентаризации.
Далее сличительная ведомость результатов инвентаризации содержит объемную таблицу со сведениями, которые были установлены в ходе проведения инвентаризации. В частности, таблица содержит следующую информацию:
- Порядковый номер ТМЦ;
- Название ценности;
- Код или номенклатурный номер ТМЦ;
- Далее ИНВ-19 бланк содержит информацию о единицах измерения ТМЦ: код по классификатору и название;
- Инвентарный номер;
- Номер паспорта;
- Затем указываются результаты проведенной инвентаризации: количество излишек и сумма излишек;
- Количество и сумма отсутствующих товаров (недостачи);
- Отрегулировано путем уточнения записей в учете: количество, сумма излишка, номер счета;
- Отрегулировано путем уточнения записей в учете: количество, сумма недостачи, номер счета;
- Пересортица: количество, сумма, номер "лишнего товара", зачтенных в покрытие недостач;
- Далее сличительная ведомость ИНВ-19 (скачать бланк можно ) содержит сведения о пересортице: количество, сумма, порядковый номер недостач, покрытых излишками;
- Далее приходуются окончательные излишки: количество, сумма, номер счета;
- Информация об окончательных недостачах (количество, сумма) занимает последние шесть колонок.
Иногда относительно последних колонок ведомости возникают вопросы: действительно, сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (образец заполнения вы найдете далее) содержит колонки, которые дублируют друг друга. Повторяют друг друга три раза последние две колонки: количество и сумма окончательной недостачи. Это сделано для того, чтобы можно было распределить недостачу, которая была выявлена, по сотрудникам, у которых она возникла. Таким образом, сличительная ведомость товарно-материальных ценностей (бланк) содержит информацию по недостаче по трем материально ответственным сотрудникам. Если компания решила утвердить для этих целей собственную форму ведомости, то по необходимости можно увеличить количество указанных столбцов.
Не забывайте, в случае, если вы решите разработать свою форму ведомости, она, как и любой первичный документ, должна содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.
В случае выявления расхождений фактических данных, полученных в процессе инвентаризации, с данными бухгалтерского учета составляются сличительные ведомости типовых форм: «Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-18) и «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» (форма № ИНВ-19У). В конце отчетного года результаты всех проведенных инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26).
До составления сличительных ведомостей и определения результатов инвентаризации бухгалтерия торговой организации должна тщательно проверить правильность всех подсчетов, приведенных в инвентаризационных описях. Затем полученные сведения вносятся в сличительные ведомости, в которых сравниваются фактически! сведения с данными бухгалтерских документов. Обнаруженные расхождения фиксируются в проекте акта инвентаризации, к которому прилагается бухгалтерская справка с указанием возможных направ лений списания выявленных недостач : на хищения, стихийные бедствия, порчу при хранении вследствие халатности виновных лиц.
При составлении сличительных ведомостей необходимо учитывать пересортицу товарно-материальных ценностей (неправильный учет товаров одного сорта в составе другого сорта), суммовые разницы, образовавшиеся в результате пересортицы. Необходимо так произвести списание потерь в пределах норм естественной убыли.
Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.
Для оформления результатов инвентаризации могут применяться единые регистры, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей. На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости. Владельцам ценностей предоставляется справка о результатах инвентаризации с приложением копии инвентаризационной описи.
Сличительные ведомости могут быть составлены как с использованием компьютера и другой оргтехники, так и вручную.
Отражение результатов инвентаризации в учете
Результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия должна выявить причины, которыми обусловлена необходимость внесения уточняющих записей в регистры бухгалтерского учета, и предложить способы отражения в учете результатов инвентаризации.
Инвентаризационная комиссия:
- устанавливает, имеются ли в организации лица, несущие материальную ответственность за сохранность ценностей,
- определяет размер этой ответственности,
- анализирует возможные способы истребования сомнительной дебиторской задолженности (путем перевода долга, бартерных операций и т.п.).
- составляется специальная опись для объектов, не пригодных к дальнейшей эксплуатации и не подлежащих восстановлению, с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин непригодности (порча, полный износ), а также предложений источников списания этих объектов.
- выявляет причины недостач и излишков. По фактам образования излишков или недостач необходимо получить подробные объяснения от материально ответствен ных лиц.
Заседание инвентаризационной комиссии оформляется прото колом , в котором:
- фиксируются выводы, решения и предложения по результатам проведенной инвентаризации, проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей.
- в протоколе приводятся сведения о товарных запасах, пришедших в негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц.
- утверждается заключительный акт инвентаризации.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в порядке, предусмотренном действующими нормативными документами.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором инвентаризация была закончена, а результаты годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете организации.
В бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражаются в соответствии с требованиями п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:
***************************************************************************************************
28. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации;
б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации либо уменьшения финансирования (фондов) у бюджетной организации.
*************************************************************************************************
«Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
а) излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на
дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации;
б) недостача имущества и его порча в пределах норм естест венной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм - за счет виновных лиц.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то
убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение
расходов у некоммерческой организации»:
Обратите внимание! Для целей налогообложения прибыли стоимость излишков товаров, выявленных при инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Причем в главе 25 НК РФ отсутствует порядок определения такого внереализационного дохода. По нашему мнению, при его оценке в целях налогового учета, так же как и в бухгалтерском учете, налогоплательщик должен использовать рыночную стоимость товаров .
Кроме того, глава 25 НК РФ не содержит оценки излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации. Данное обстоятельство значительно влияет на получение доходов от реализации таких товаров. Ведь фактически у налогоплательщика - торговой организации в данном случае нет оснований для признания рыночной стоимости таких товаров их покупной стоимостью.
Следовательно, реализуя такие товары в дальнейшем, организация в качестве дохода от их реализации получит сумму выручки от их реализации, а в качестве расходов сможет учесть только расходы, связанные непосредственно с реализацией, без учета стоимости реализованных товаров.
Выявленная сумма недостачи в бухгалтерском учете отражается так:
Обратите внимание! Решение о списании недостач принимает руководитель торговой организации.
Следует отметить, что недостачи классифицируются как недостачи, возникшие по вине конкретного работника, и недостачи при отсутствии виновного лица.
При этом удержания из заработной платы виновного работника отражаются в учете в обычном порядке - по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Производя удержания, следует иметь в виду, что ст. 138 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) установлен предельный размер удержаний из заработной платы работника:
«Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.
Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание».
Погашение работником задолженности отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В том случае, если недостача превысила нормы естественной; убыли, а удержание с работника производится по рыночной цене; недостающего имущества, то в учете делается проводка: Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей».
Если виновный не установлен, то недостача списывается на убытки организации, но такой вариант маловероятен при соблюдении стандартов по материальной ответственности,
Любой работник, который имеет непосредственное отношение к материальным ценностям, может рассказать, что такое сличительная ведомость. Он также в состоянии объяснить важность составления этого документа.
Основные понятия
Работа с материальными ценностями проста только на первый взгляд. В ней есть много особенностей и подводных камней. Вот их и пытается обнаружить документ под названием сличительная ведомость. Что он собой представляет и почему его значение оценивается так высоко? Для начала следует отметить, что на любом предприятии постоянно ведется учет всех имеющихся видов ценностей. К ним, как правило, относятся:
- основные средства;
- товарно-материальные ценности;
- готовая продукция;
- нематериальные активы.
Каждый из этих видов по-своему влияет на производственный процесс. Поэтому для правильной организации работы необходимо иметь четкое представление об их фактическом наличии. Для этих целей постоянно проводятся инвентаризации, по результатам которых затем и формируется сличительная ведомость.
Зачем это делается и что позволяет увидеть такой документ? Практически сличительная ведомость позволяет зафиксировать факт возможного расхождения между реальным наличием конкретных ценностей, полученным в результате проведения инвентаризации, и их количественным показателем по данным бухгалтерского учета.
Правильность оформления
Еще в 1998 году Госкомстат России издал постановление № 88, в котором после внесения некоторых изменений утвердил несколько унифицированных форм. Они должны были облегчить процесс ведения первичного учета и повысить контроль производства на каждом его этапе. В этом документе форма сличительной ведомости представлена двумя разными видами:
- ИНВ-18. Она составляется по конечным результатам предварительно проведенной инвентаризации основных средств данного предприятия и имеющихся у него нематериальных активов.
- ИНВ-19. По ней ведется сравнительный учет всех товарно-материальных ценностей.
Порядок формирования обеих форм практически одинаковый. Сначала ответственный работник в присутствии специально созданной для этого комиссии проводит инвентаризацию. Потом ее результаты сверяются с теми данными, которые имеются на данный момент в бухгалтерии. В результате формируется новый документ.
Он содержит в себе подробное описание всех выявленных несоответствий. Причем каждая позиция расписывается подробно с указанием причины расхождения. Формы составляются сразу в 2 экземплярах. Один, как правило, остается у бухгалтера, а второй забирает материально-ответственное лицо.
Проведение проверки основных средств
Инвентаризации на предприятиях должны проводиться постоянно. Это дает возможность следить за состоянием каждого показателя и быть в курсе реального положения дел. Для проведения проверки основных средств и нематериальных активов используются утвержденные тем же постановлением формы № ИНВ-1 и № ИНВ-1а соответственно. После окончания работы оформляется сличительная ведомость. Образец представляет собой бланк, размещенный на стандартных листах формата А4.
На первой странице указываются все данные о предприятии:
- название данной организации и того структурного подразделения, где проходит проверка;
- коды (ОКУД и ОКПО), а также вид его деятельности.
Далее отмечается основание проведения данного мероприятия (распоряжение или приказ) с указанием его номера и даты. Здесь же фиксируется начало и окончание работ. После этого следует название, дата и номер самого документа. Под ним указывается, по состоянию на какое число проводится проверка, а также материально ответственное лицо (Ф. И. О. и должность). После этого идет таблица, которая размещается с обеих сторон ведомости. Она включает в себя одиннадцать граф, которые полностью описывают каждую проверяемую позицию объекта. На каждой странице подбивается результат инвентаризации путем расчета выявленных излишков и недостатков. Ведомость подписывается обоими сотрудниками, каждый из которых берет себе по одному экземпляру составленного бланка.
Проверка наличия материалов
Аналогичным образом составляется и сличительная ведомость результатов инвентаризации имеющихся товарно-материальных ценностей. Предварительно проводится инвентаризация, по результатам которой потом формируются следующие документы:
- ИНВ-3, где видно общее наличие ТМЦ.
- ИНВ-4, которая показывает отгруженные материалы.
- ИНВ-5 фиксирует ценности, принятые на ответственное хранение.
Суммируя все полученные данные, формируется ведомость по форме ИНВ-19.
«Шапка», в которой указываются основные сведения о предприятия, заполняется аналогично предыдущей форме. Далее следует таблица, в которой должно быть тридцать две графы. Каждый материал (товар) расписывается по всем имеющимся показателям:
- С 1 по 7 графы содержат его описание (наименование, коды, единицу измерения, инвентарный номер и данные технического паспорта).
- В графах с 8 по 11 содержится информация о недостатках и излишках в количественном и денежном выражении.
- С 12 по 23 графы показывают результат регулирования отклонений и данные о пересортице.
- С 24 по 32 графы фиксируются окончательные недостатки и излишки по проверяемым материалам.
Ведомость подписывают оба участника проверки, каждый из которых оставляет у себя копию сформированного документа.